XXXXXX有限公司
成本费用管理办法
目录
第一章总则2
第二章成本核算体系2
第三章成本费用基础管理3
第四章成本核算4
第五章费用核算8
第六章附则15
第一章总则
第一条为了加强成本费用管理，规范成本费用核算工作，降低公司成本费用，保证成本费用信息准确、真实、及时、完整，特制定本办法。
第二条成本费用核算工作应遵循合法合规性、一惯性、客观真实性原则。
第三条本办法规定了成本费用核算体系、成本费用基础管理、成本核算、费用核算的具体内容。
第四条月度会计核算期间定为自然月日历天。年度核算期间为1月1日至12月31日。
第五条成本费用核算工作的前提是公司制定合理的消耗定额，具体包括原材料、燃料动力、人工、费用、设备利用率的定额。
第二章成本核算体系
第六条根据公司生产经营需要，公司实行二级管理的核算体系，一级部门为财务管理部，由成本会计负责核算公司成本费用；二级部门为生产单位，由专职或兼职成本费用统计员，负责本单位成本费用原始单据收集、整理、统计。核算体系的每一级核算员要对每天的成本费用消耗按成本费用项目完成归集工作，做到日清月结，随时掌握成本的变动情况。
第七条公司的成本费用实行总经理负责制，财务总监在总经理授权下组织领导公司成本费用核算工作，财务部长在财务总监安排下具体开展各项核算、分析工作，成本会计具体负责各项成本费用核算、分析、账务处理及成本相关事宜，统计员负责范围内成本费用原始凭证整理、汇总、统计，配合成本会计工作。
第三章成本费用基础管理
第八条核算范围
成本核算包括生产成本和制造费用的核算。费用核算包括管理费用、销售费用、财务费用的核算。
第九条核算方法
考虑到公司生产产品单一，成本核算方法采用品种法，即以品种为对象进行成本分配、归集、分析。费用核算方法是以各职能部门为归集对象，将不同性质的费用分别归集到不同科目核算。
第十条管理方法
对于成本费用实行“统一管理，定期考核，分级负责”的管理方法。公司财务管理部作为成本费用归口核算、管理部门，有权管理二级统计员的成本费用核算工作。成本的考核通过绩效体现，费用通过预算控制，公司依据考核结果对各单位、部门进行奖惩。
第四章成本核算
第十一条成本核算要求
1、生产成本的核算必须以实际成本、产量为核算依据。
2、严格划分是否列入产品生产成本的界限，凡是不准列入生产成本的开支，要保持一惯性，都不计入生产成本。
3、涉及到摊销成本，要严格按照审批完的生产部门摊销申请划分使用周期，在使用周期内平均摊销。
4、严格按照成本发生项目进行归集，不得任意归入其他项目。
第十二条成本核算职责
1、成本会计职责
负责材料的核算工作，包括采购发票、暂估入库等的账务处理，每月与材料会计对账，保证账账相符，负责材料盘点相关工作，保证账实相符。
职责一
职责二
职责三
职责四
负责选矿成本的核算，负责制造费用的核算，负责采矿成本的核算，每月与二级统计员对账，及时编制成本月报表及定额差异分析表。
监督、分析预算执行情况，出具差异分析表，及时上报部门负责人。
做好成本结转、账务处理，二级统计员核算培训，表报送，以及成本相关资料的整理、归档、保管、查询、更新等工作。
2、二级统计员职责
二级统计员做好范围内成本原始单据填写工作，依据审批完的原始单据做好成本统计，一级统计员，与一级统计员做好原始单据交接和对账工作。
第十三条成本核算
1、财务管理部根据各部门统计报表和原始记录确定产品数量、材料消耗、动力消耗、人工消耗。依据矿石量报表提取相关费用。
各部门月报表报送时间要求
报表名称
对应原始记录
归口部门
报送时间
材料消耗月报表
出库单、领料单
次月2日下午下班前
工资表
工资表相关附件
次月2日下午下班前
电耗月报表
（电费发票及抵扣联于次月5日前报送）
次月2日下午下班前
生产量量月报表
次月2日下午下班前
成品入库月报表
化验单
次月2日下午下班前
采矿工程结算表
工程验收单、价款结算单、矿石量统计单
次月2日下午下班前
低值易耗消耗月报表
领料单
次月2日下午下班前
注：各相关报送部门上报报表及原始记录必须手续合规、完整，不得抠涂挖补。
2、依据原始记录将各项消耗分为直接消耗和间接消耗，产品直接消耗的计入产品成本，产品与其他受益对象共同消耗的，应在受益对象之间按合理标准进行分配，间接消耗的归集到制造费用中。
3、计提固定资产折旧、无形资产摊销，按受益对象归集到不同科目。
4、依据入库报表及前期分配归集的各项成本，结转当月入库产品成本，计算库存商品总成本和单位成本。
5、成本会计完成成本核算后，财务部门负责人稽核核算过程和账务处理，确认正确无误后，成本会计编制成本报表，报部门负责人和财务总监审核。审核通过后，编制成本分析，成本分析指通过与上期或以前年度同期成本横向对比，分析差异发生原因，与本期成本定额纵向对比，分析差异发生原因。成本分析报部门负责人与财务总监审核后，报总经理审批，为领导决策提供依据，总经理批准后方可报股东。
成本核算程序
总经理财务总监财务管理部相关部门
报送报表及原始记录
分配归集产品成本
部门负责人审核
会计编制成本报表
审核
部门负责人审核
否
报股东
审批
审核
部门负责人审核
会计编制成本分析
费用核算
第十四条费用核算要求
1、手续：报销费用手续严格按照“计划→过程→结果”的顺序粘贴和审核。计划指经办部门办理该项业务已审批通过的计划申请。过程指经办人在开展业务过程中证明费用开支的原始单据，具体指合法合规的合同、发票及发票的相关附件等。结果指该项业务结束并通过相关部门验收的单据。
付款手续中经办人要写明合同执行和发票开具情况，原则上是“先票后款”，相关审核人审核情况是否属实，财务管理部严格按照合同条款付款。
2、审批：公司费用开支严格执行审批制度。
3、时间：各项报销发票必须在本月末之前完成审批手续，交到财务管理部出纳处。
4、借款：每月月底前必须完成备用金清查（出差借款除外，具体按《差旅费报销管理办法执行》），且回收相关发票，否则从工资中扣除借款，且该借款人员在以后预借备用金时金额受限，甚至不予借款。
借款人借款前，出纳员核实是否存在前欠款未报销、未还清的情况，存在该情况的原则上不准第二次借款，发现时要及时上报，财务人员必须严格把控，总经理特殊批准的除外。
第十五条费用核算
1、借款程序：借款人填写借款单信息→部门负责人签字确认→分管领导签字确认→财务管理部负责人审核→财务总监审核→总经理（董事长）审批→出纳员办理打款→财务管理部负责人复核。公司所有人员借款，均使用公司统一借款单模板。
借款单
年月日
借款部门
资金性质
借款金额
大写：
小写：
借款事由
借款人：部门负责人：
分管领导：财务管理部负责人：
财务总监：总经理：
2、报销程序：各项费用的开支必须先审批后报销（附：报销单），否则，一律不予报销。审批程序为“经办人→部门负责人→分管领导→财务管理部负责人→财务总监→总经理（董事长、股东代表）”，原则上不得越级签字，经特殊批准的除外。
3、付款程序：原则上执行先票后款，必须走完发票报销流程后，费用类冲账或直接支付；涉及客户的按资金申请单办理资金支付手续（合同条款规定预付款的情况除外）。办理付款手续时，应附同等金额的财务收据，否则视为付款手续不全，不具备付款条件。
审批程序为“经办人→部门负责人→分管领导→财务管理部负责人→财务总监→总经理（董事长、股东代表）”，原则上不得越级签字，经特殊批准的除外。
费用报销流
董事长、股东代表总经理综合管理部财务总监财务管理部分管领导各部门
审核
负责人审核
经办人填制报销单
否否否否
审批
接收登记
审核
审核
接收登记
整理移交
核对资金预算、编制收支明细表
决策
达到额度报董事会、股东会决策
审核
负责人审核
付款
XXXXXX有限公司
报销单
报销部门
合同编号
供应商名称
事由
报销金额
元
大写金额：
报
销
内
容
项目
金额
项目
金额
招待费
通讯费
办公费
低值易耗品
交通费
材料费
住宿费
出差补助
邮寄费
报销人
年月日
部门负责人
年月日
分管领导
年月日
财务管理部
年月日
财务总监
年月日
总经理
年月日
资金支付流程
董事会、股东代表总经理综合管理部财务总监财务管理部分管领导各部门
经办人填制资金支付申请
否否否否
审批
达到额度报董事会、股东会决策
决策
付款
审核
负责人审核
核对预算、编制收支表
登记接收
整理移交
登记接收
审核
审核
负责人审核
审核
XXXXXX有限公司
资金支付申请
支付项目
合同编号
收款单位
账户信息
开户行：
账号：
合同价款万元
已付款万元
本次申请元
申
请
资
金
情
况
说
明
部门负责人（签章）经办人：
年月日年月日
分管领导
意见
年月日
财务管理部
意见
年月日
财务总监
意见
年月日
总经理
意见
年月日
4、财务管理部作为费用核算归口部门，要贯彻预算控制费用的管理理念，严格遵循“事前监督、事后分析”的工作方法。事前监督指财务人员要对办完审批流程移交到财务管理部的支付手续分项目、分部门与预算核对，原则上不支付预算外的支出，经总经理或董事会批准的特殊情况除外。事后分析指经总经理或董事会批准支付款项后，财务人员要做好预算执行差异分析工作，及时上报总经理和董事会，提供决策信息。具体费用核算流程如下：
费用核算流程
董事会、股东代表总经理财务总监财务管理部
对比支付手续与预算、制表
否
否否
达到额度报董事会、股东会决策
决策
审核
负责人审核
办理付款
账务处理
负责人稽核
否否
分析执行差异
上报董事会
审批
审核
负责人审核
第六章附则
第十六条本办法由财务管理部负责解释、修订。
第十七条本办法自下发之日起执行。
